- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2025-01-08
在商业活动中，发票就像是企业交易的“身份证”，它证明了交易的真实性和合法性。随着数电票的普及，发票的形式和流程发生了深刻变化，税务监管系统也迎来了重大变革。在这样的背景下，企业收到不合规发票时，应该如何应对和补救？
首先，我们要明确什么是不合规发票？
不合规发票是指违反《中华人民共和国发票管理办法》及相关税收法律法规规定的发票，这些发票在印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环节中存在不符合规定情形。
在数电票全面推广的背景下，不合规发票问题变得更加复杂和隐蔽。哪些情形可能被视为不合规发票？
1. 发票信息填写不规范：在数电票系统中，发票信息的填写要求更加严格。法规有明确格式要求的必须按正确格式填写。比如购进建筑服务发票备注栏填写不规范，可能导致税务机关无法准确了解企业的交易情况，从而被认定为“虚开”，不予抵扣增值税，也不能税前扣除。
2. 虚开发票：数电票的普及使得虚开发票行为更加难以察觉。一些不法分子为了追求进项发票数量的增长，可能会选择与不具备合法资质的供应商合作，导致取得的进项发票内容与实际业务不符，也可能会利用企业的进项发票需求虚开增值税专用发票，以此骗取出口退税或抵扣进项税额。
3. 进项税额抵扣不当：在数电票系统下，由于进项发票数量的不合理激增，企业可能会出现进项税额留抵的情况。如果企业未能及时、准确地处理这些留抵税额，就可能面临税务风险。
4. 数电票随意红冲：数电发票不能进行作废，只能红冲。纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要开具红字数电发票的，需按照规定执行，不能随意红冲。
5. 使用重复下载的数电票入账：数电发票为单一联次，但数电发票可重复下载打印，票面自动标记并显示“下载次数”“打印次数”。企业一定要谨防数电发票重复报销和入账，对已经入账的发票做好标识。
除了以上几种情形外，还有一些其他可能导致发票不合规的情况，如发票种类选择错误、发票开具时间不符合规定等。那么，针对已经取得的不合规发票，企业该如何处理？
1. 当月内发现的不合规发票，及时沟通与协商：一旦发现当月开具的不合规发票，立即停止接受不合规发票，并避免将其用于任何财务或税务报告。其次，企业应积极与开票方沟通协商，明确说明问题，并要求其重新开具合规的发票。在沟通过程中，企业要保留好相关的沟通记录、邮件、短信等证据，以备后续需要。如果开票方同意重新开具发票，企业要明确重开的时间、方式和要求，并尽快完成相关手续。
2. 对于已经跨月的不合规发票处理：对于已经跨月的不合规发票，但支出真实且已实际发生，应在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开或换开发票。依据国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。如果是在汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。如果因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照国家税务总局公告2018年第28号第14条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。
3.对方拒绝重新开具发票的处理：如果开票方拒绝重新开具发票，企业应继续与其进行沟通协商，明确拒绝重开的原因，并尝试寻找双方都能接受的解决方案。如果沟通无果，企业可以考虑通过法律途径解决争议，如向税务机关举报或提起民事诉讼等。在处理此类问题时，企业应寻求专业税务咨询机构或律师的帮助，以确保自身权益得到保障。
4.对方无法重新提供发票的处理：如果开票方已经无法重新提供发票，企业应首先了解对方无法重新提供发票的具体原因，如企业注销、破产等。同时，企业应收集能够证明对方无法重新提供发票的证据，如工商注销证明、破产公告等。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》等相关规定，企业可以准备能够证明支出真实性的替代资料，如合同、协议、付款凭证等。在准备替代资料的过程中，企业可以咨询税务机关的意见和建议，以确保资料的合规性和有效性。
【总结】
在数电票全面推广的背景下，企业收到不合规发票的风险不容忽视。为了防范和应对这一风险，企业应加强发票审核、及时沟通处理、完善内部管理、积极配合税务检查以及寻求专业支持。通过采取这些补救措施，企业可以降低税务风险、维护自身的合法权益，并提升自身的财税管理水平和合规能力。
本文来源 | 亿企学会整理、一起聊个税。
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